(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。
A．预测性财务信息审核
B．年度财务报表审计
C．财务报表审阅
D．对财务信息执行商定程序

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务称为其他鉴证业务，常见的有内部控制审核和预测性财务信息审核，选项A属于其他鉴证业务。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
A．征得客户同意与前任注册会计师沟通
B．在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C．向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D．在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑()。
A．选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D．管理层作出的会计估计是否合理

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B属于评价公允性应该考虑的内容。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 审计证据中的其他信息有（）
A．被审计单位会议记录
B．通过检查存货获取存货存在性的证据
C．注册会计师编制的计算表
D．合同记录

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：涉及证据中的其他信息有被审计单位会议记录、通过检查存货获取存货存在性的证据和注册会计师编制的计算表，选项D合同记录是审计证据中的会计记录含有的信息，不是其他信息。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 以下审计程序中,D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。
A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D．向供应商函证零余额的应付账款

【◆参考答案◆】：A

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关审计抽样的说法中错误的是（）。
A．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会
B．如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样；比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报
C．在控制测试中会出现的是信赖不足风险和误拒风险，影响审计效率；在细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果
D．系统选样方法使用方便，并可用于无限总体，但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。在细节测试中会出现误拒风险和误受风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现()认定。
A．存在性
B．完整性
C．准确性
D．截止

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现完整性认定。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带赔偿责任时，对一个或多个利害关系人承担的赔偿责任，以（）为限。
A．利害关系人损失金额
B．没有上限
C．不实审计金额
D．审计收费金额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最髙赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2009年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。(3)在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。要求：(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理?(2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适?2.甲和乙注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计，审计A公司2009年度营业收入时，为了确定A公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，甲和乙注册会计师拟从A公司2009年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。A公司2009年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，甲和乙注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。【要求】(1)针对资料二，假定甲和乙注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代甲和乙注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?(2)如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1002700元，假定A公司2009年度营业收入账面价值为150000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断A公司2009年度营业收入的总体实际价值(要求列示计算过程)。

【◆参考答案◆】：(1)甲和乙注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，推断总体误差后，应将推断的总体错报与可容忍错报进行比较。如果推断的总体错报上限<可容忍错报，说明总体可以接受，注册会计师对总体做出结论是所测试的交易或账户余额不存在重大错报;如果推断的总体错报上限>或=可容忍错报，说明总体不能接受，所测试的交易或账户余额存在重大错报。在评价财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应将该类交易或账户余额的错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录。 (2)甲和乙注册会计师在分析样本误差时，应首先根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差，然后再履行上述程序。

【◆答案解析◆】：【该题针对“评价样本结果,在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】