(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列与控制测试有关的表述中，恰当的有（）。
A．如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A恰当，因为注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必进行控制测试。选项D恰当，因为针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项B和C为注册会计师应当进行控制测试的两种典型情形。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括()
A．审计意见的类型
B．评估的认定层次重大错报风险
C．错报风险的性质
D．审计证据适用的期间或时点

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。【该题针对"进一步审计程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与控制测试有关的表述中，不正确的是（）。
A．即使内部控制设计不合理，也必须实施控制测试
B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C．如果认为仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A错误，假如内控设计不合理，则不必实施控制测试。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括（）。
A．收费的高低
B．重大错报发生的可能性
C．被审计单位采用的特定控制的性质
D．被审计单位管理层的预期

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：在设计进一步审计程序时，注册会计师应考虑下列因素：（1）风险的重要性；（2）重大错报发生的可能性；（选项B）（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；（4）被审计单位采用的特定控制的性质；（选项C）（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）。
A．检查内部控制手册
B．询问相关人员
C．重新执行某项控制
D．分析程序

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，在控制测试中没有分析程序。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果从成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是（）。
A．风险评估程序
B．实质性方案
C．控制测试
D．综合性方案

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D恰当，针对评估的财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师从权衡成本效益角度考虑，通常应当采用综合性方案。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 以下各项程序中，不能提高审计程序的不可预见性的是（）。
A．改变实施实质性分析程序的对象，对收入按细类进行分析
B．对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试
C．有大量银行账户的，改变以前的抽样方法
D．对销售和销售退回进行截止测试

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：截止测试是一项常规的审计程序，如果注册会计师考虑提高审计程序的不可预见性，可以针对销售和销售退回延长截止测试期间。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的主要因素有（）。
A．被审计单位执行控制的频率
B．控制的预期偏差
C．信息技术的应用程序
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：（1）在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率（选项A）；（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度（选项D）；（3）控制的预期偏差（选项B）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。此外，对自动化控制的测试范围要特别考虑，对于一项自动化应用控制，除非系统发生变动，这项自动化控制应当一贯运行，也就是一般无需扩大测试范围，选项C正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（）。
A．在期中实施更多的审计程序
B．主要依赖实质性程序获取审计证据
C．增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D．对全部项目采用详细审计的方法

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，所以应在期末而非期中实施更多的审计程序。除非特别风险，注册会计师一般不会对全部项目采用详细审计的方法。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（）。
A．针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制
B．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
C．如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据
D．当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B错误，因为了解内部控制与控制测试目的完全不同，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，控制测试则是为了获取审计证据证明控制运行是否有效