(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元;100万股系20×8年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。20×9年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6年12月31日为8500万元;20×7年12月31日为8000万元;20×8年12月31日为7300万元;20×9年12月31日为6500万元。(3)20×9年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。 因为甲公司是为了减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响而进行重分类的，不符合重分类的条件，所以处理是不正确的。并且交易性金融资产是不能与其他金融资产进行重分类的。(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是不正确的。 因为甲公司是为了减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响而变更后续计量模拟的，并且投资性房地产后续计量是不可以从公允价值模式变更为成本模式的。(3)甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是正确的。 因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了，并且相对于该类投资在出售前的总额较大，所以需要在出售后将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于改建、扩建或修缮建筑时处理正确的有（）。
A．按照拆除部分的账面价值，借记"待处理财产损溢（待处理财产价值）"科目，贷记"在建工程"科目
B．在改建、扩建、大型修缮过程中获得的变价收入，财务会计需按收到的金额，借记"银行存款"等科目，贷记"待处理财产损溢（处理净收入）"
C．在改建、扩建、大型修缮过程中获得的变价收入，预算会计需按收到的金额，借记"资金结存"科目，贷记"其他支出"科目
D．在改建、扩建、大型修缮过程中获得的变价收入，财务会计需按收到的金额，借记"资金结存"科目，贷记"其他支出"科目

【◆参考答案◆】：A, B, C

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2011年1月1日，东方公司与西方公司签订一项购货合同，东方公司从西方公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。合同约定，东方公司采用分期付款方式支付价款。设备的总价款共计4000万元，当日支付1000万元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。2011年1月1日，将设备运抵东方公司并开始安装。2011年3月31日，设备达到预定可使用状态，共发生安装等相关费用30.8万元，已用银行存款付讫。预计设备的净残值为40.8万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定银行同期借款年利率为6%。[（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651]要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2012年应计提的折旧额=（3703.8-40.8）×5/15×3/12+（3703.8-40.8）×4/15×9/12=305.25+732.6=1037.85（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年10月，甲企业用一台生产经营用的机器设备换入乙企业的两种原材料A和B，设备的账面价值为150000元，公允价值为130000元，材料A的公允价值为40000元，材料B的公允价值为70000元，增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲企业收到银行存款23400元。假定不考其他因素，则原材料的入账价值总额为（）
A．91300元
B．110000元
C．128700元
D．131300元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲企业的处理应是：【该题针对"涉及多项资产交换的会计处理"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，属于本企业资产范围的有()
A．经营租赁方式租入设备
B．经营租赁方式租出设备
C．融资租入设各
D．盘亏的存货
E．发出商品

【◆参考答案◆】：B, C, E

【◆答案解析◆】：经营租赁方式租入设备不属于企业拥有或控制的，不符合资产的定义；盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，也不属于存货。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元，增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.9万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格为6.3万元。设备于20×9年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：设备的入账价值=120+0.6+0.9+6=127.5(万元)。【该题针对"固定资产的初始计量"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2×15年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×15年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2×15年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列确认计量表述中，正确的有（）。
A．2×15年12月31日投资性房地产账面价值为930万元
B．2×15年12月31日投资性房地产计税基础为650万元
C．2×15年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元
D．2×15年应增加所得税费用70万元

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：2×15年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；2×15年12月31日投资性房地产计税基础=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（万元），选项B正确；2×15年12月31日递延所得税负债期末余额=（930-650）×25%=70（万元），选项C正确；甲公司2×15年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础=1000-300=700（万元），产生应纳税暂时性差异=1000-700=300（万元），确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元，2×15年影响损益的暂时性差异=（1000-930）-1000/10×6/12=20（万元），应冲减所得税费用=20×25%=5（万元），或计入所得税费用金额=70-75=-5（万元），选项D错误。相关会计分录为：借：其他综合收益75贷：递延所得税负债70所得税费用5

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 振兴实业为建造办公楼发生两笔-般借款，分别为：2011年3月1日借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付;2011年9月1日借款5000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付。当年资产支出如下：3月1日180万元、5月1日1200万元、8月1日600万元、12月1日2400万元。假定企业按季度计算资本化率，则下列关于该企业2011年各季度资本化率的计算正确的有()。
A．第-季度-般借款资本化率为1.5%
B．第二季度-般借款资本化率为1.5%
C．第三季度-般借款资本化率为1.73%
D．第四季度-般借款资本化率为1.86%

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：答案解析:①第一季度一般借款资本化率=[2000×6%×1/12]/(2000×1/3)=1.5%②第二季度一般借款资本化率=6%×3/12=1.5%③第三季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×1/12)/(2000×3/3+5000×1/3)=1.73%④第四季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A．B．C。2×13年末，总部资产与A．B．C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A．B．C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为()。
A．73.15万元
B．64万元
C．52万元
D．48.63万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A资产组应分摊的总部资产的价值=200×100×3/(100×3+200×2+300)=60(万元);B资产组应分摊的总部资产的价值=200×200×2/(100×3+200×2+300)=80(万元);C资产组应分摊的总部资产的价值=200×300/(100×3+200×2+300)=60(万元);则总部资产应计提的减值=(60+100-90)×60/(60+100)+(80+200-180)×80/(80+200)+(60+300-250)×60/(60+300)=73.15(万元)

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年1月，甲股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付;(2)至6月，工程先后领用工程物资545000元;剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;(3)领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;(5)计提工程人员工资95800元;(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本,该厂房的预计使用年限为20年，预计净残值为10000元(7)12月末，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;(8)假定不考虑其他相关税费。下列有关剩余工程物资转为存货的账务处理正确的是()。
A．A.借：原材料34188.03、应交税费——应交增值税(进项税额)5811.97、贷：工程物资40000
B．借：原材料40000、贷：工程物资40000
C．借：原材料46800、贷：工程物资40000、应交税费——应交增值税(进项税额转出)6800
D．借：原材料34188.03、应交税费——应交增值税(进项税额)5811.97、贷：工程物资34188.03、应交税费——应交增值税(进项税额转出)5811.97

【◆参考答案◆】：A