(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%，乙公司适用的所得税税率为15%。2×15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为（）万元。
A．48.5
B．28.5
C．21
D．41

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认递延所得税资产7.5万元（30×25%），在合并报表中应当转回；乙公司结存内部存货合并报表角度成本为800万元，可变现净值为990万元（1000-10），所以账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并报表递延所得税资产余额=（1000-800）×25%=50（万元），乙公司个别报表已确认递延所得税资产=10×15%=1.5（万元），合并报表应调增递延所得税资产=50-7.5-1.5=41（万元）。【提示】当税率不一致时，应按抵销内部利润的主体适用税率计算，计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于分部报告的表述中，错误的是（）。
A．企业披露分部信息时无需提供前期比较数据
B．企业应当以经营分部为基础确定报告分部
C．企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接
D．企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业在披露分部信息时，为可比起见，应当提供前期的比较数据，选项A表述错误。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有()
A．被投资企业发放股票股利
B．被投资企业宣告分配现金股利
C．被投资企业接受捐赠的当时
D．被投资企业实现净利润
E．被投资单位持有的可供出售金融资产公允价值发生变动

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：选项A属于被投资企业的所有者权益内部发生变动，投资企业不应该调整长期股权投资的账面价值;选项C，只有在接受捐赠的期末才需要根据实现的净利润调整长期股权投资的账面价值。其余三项都会影响投资企业长期股权投资的账面价值。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则规定，分部信息应披露的内容有（）。
A．每一报告分部的资产总额
B．确定报告分部考虑的因素
C．报告分部的产品和劳务的类型
D．每一报告分部的利润（亏损）总额

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 某股份有限公司的下列做法中，不违背会计核算一贯性原则的有()
A．因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本
B．因预计发生年度亏损，将以前年度计提的在建工程减值准备全部予以转回
C．因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%
D．因首次执行《企业会计制度入按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理
E．因减持股份而对被投资单位木再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改为成本法核算

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：选项C属于会计估计变更，选项D属于会计政策变更，不违背会计核算的一贯性原则;选项E减持股份由权益法转为成本法核算，也不违背会计核算的一贯性原则。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司于2011年2月10日，以一项生产用的机器设备为对价，取得丙公司拥有乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资日，甲公司该机器设备的原价为4000万元，已计提折旧1500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2000万元。已知甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。相关手续于当日办理完毕。该项交易具有商业实质。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项投资为企业合并以外方式取得长期股权投资，由于甲公司能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，甲公司应当采用权益法核算该长期股权投资，初始投资成本=2000+2000×17%=2340（万元），应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=11000×20%=2200（万元），初始投资成本大于应享有被投资方可辨认净资产的份额，不需要对长期股权投资的账面价值进行调整。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 按现行会计制度规定，企业从事期货业务，其期末持仓合约所产生的浮动盈亏,应()
A．确认为当期损益
B．增减期货保证金
C．不确认为当期损益，但在表外披露
D．视同强制平仓盈亏处理

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 依据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，下列说法中正确的有()。
A．可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备
B．资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)
C．资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D．确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回
E．分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组的商誉的账面价值

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：考虑到固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，通常属于永久性减值;另一方面从会计信息稳健性要求考虑，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。故选项D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于BOT业务的说法中，不正确的是()
A．建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用
B．基础设施建成后，项目公司应当按照《企业会计准则第14号——收入》确认与后续经营服务相关的收入
C．建造过程如发生借款利息，应当按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定处理
D．BOT业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业判断融资租赁的标准中，下列表述正确的有（）
A．在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁
B．承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁
C．当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时；则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁
D．当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限＜75%时；则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁
E．当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75％，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90％以上（含90％）则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“与租赁相关的定义及租赁分类”知识点进行考核】