(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业在2×16年1月1日以800万元的价格收购了乙企业80%的股权。甲企业与乙企业在合并前没有关联方关系。在购买日,乙企业可辨认净资产的公允价值为750万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，没有负债和或有负债，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2×16年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为825万元,按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为675万元。甲企业在2×16年年末的合并财务报表中应列示的商誉金额为（　　）万元。
A．100
B．200
C．120
D．80

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=800-750×80%=200（万元），2×16年年末合并报表中包含完全商誉的乙企业净资产的账面价值=675+200÷80%=925（万元），该资产组的可收回金额为825万元，该资产组应计提的减值金额=925-825=100（万元），因完全商誉的价值为250万元，所以减值损失只冲减商誉100万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并报表中确认的商誉减值=100×80%=80（万元），2×16年年末合并报表中列示的商誉的金额=200-80=120（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 业绩条件可分为市场条件和非市场条件，那么下列属于非市场条件的有（　）。
A．最低股价增长率
B．股价
C．最低利润指标的实现
D．最低销售目标的实现

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。例如：最低股价增长率、股价等，选项AB错误。非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件，如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定，选项CD正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为一家上市公司，2013年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。协议约定如下：以2012年末的净利润为固定基数，2013年～2015年3年的平均净利润增长率不低于24%；员工的服务年限为3年；可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获授股票期权总量的40%。A公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日总的公允价值为900万元。在第一年年末，A公司估计3年内管理层总离职人数比例为9%；在第二年年末，A公司调整其估计离职率为5%；到第三年末，公司实际离职率为13%。A公司2013年、2014年和2015年的净利润增长率分别为13%、25%和34%。下列有关可行权条件的表述，正确的有（　）
A．净利润增长率要求是一项市场业绩条件
B．净利润增长率要求是一项非市场业绩条件
C．服务年限为3年是一项服务期限条件
D．第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%属于可行权条件

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：如果不同时满足服务3年和公司净利润增长率的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，其中服务满3年是一项服务期限条件，净利润增长率要求是一项非市场业绩条件。可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，不影响行权，属于非可行权条件。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有(　　)。
A．出售债券收到的现金
B．收到股权投资的现金股利
C．支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D．收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是(　　)。
A．52.5万元
B．55万元
C．57.5万元
D．60万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(万元)，确认所得税费用50万元;确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 某市政府欲建一高速公路，决定采取BOT方式筹建，经省物价局、财政局、交通运输厅等相关部门许可，投资方经营收费10年（不含建设期2年），期满归还政府。2×15年由甲公司投资10000万元（为自有资金），组建了高速公路投资有限责任公司。甲公司在签订BOT合同后组建了项目公司并开始项目运作。项目公司自建该项目，并于2×15年1月进入施工建设阶段，整个建设工程预计在2×16年12月31日前完工（建设期2年）。甲公司预计应收对价的公允价值为项目的建造成本。经营期间通行费预计为2000万元/年，经营费用为50万元/年。不考虑其他因素，建设工程完工后，甲公司取得的高速公路收费权在运营期内每年对损益的影响为（　　）万元。
A．950
B．1950
C．-8000
D．-7950

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司取得的高速公路收费权在10年经营期内对损益的影响=2000-10000÷10-50=950（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有(　　)。
A．存货跌价准备
B．长期应收款坏账准备
C．长期股权投资减值准备
D．可供出售权益工具投资减值准备

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C不得转回;选项D，转回时计入其他综合收益。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料，编制A．B公司的相关账务处理。A公司2015年12月31日应收B公司账款的账面余额为3150万元，其中，150万元为累计未付的利息，票面利率8％。B公司由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2015年12月31日前支付的应付账款。经协商，于2015年末进行债务重组。A公司同意将债务本金减至2500元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从8％降低至5％，并将债务到期日延至2017年12月31日，利息按年支付。A公司已对该项应收账款计提了300万元坏账准备。要求：（分录以万元为单位）

【◆参考答案◆】：详见解析

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算A公司在2015年12月31日（生产线出售时）生产线的累计折旧和账面价值。A公司为一家上市公司，其有关生产线建造及相关租赁业务具体资料如下： （1）为建造一生产线该公司于2012年12月1日从银行借入专门借款1 500万元，借款期限为2年，年利率为5％，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2013年1月1日，购入生产线一条，价款（不含增值税）共计794万元，以银行存款支付，同时支付运杂费6万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款200万元。 7月1日甲公司又向银行借入专门借款500万元，借款期限为2年，年利率为9％，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款300万元。12月1日，用银行存款支付工程款200万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2013年闲置的专门借款利息收入为32.5万元。 （2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为65万元，A公司采用直线法计提折旧。 （3）2015年12月31日，A公司将生产线以1 450万元的价格出售给B公司，价款已收入银行存款账户，该项生产线的公允价值为1 450万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2015年12月31日，租赁期自2015年12月31日至2018年12月31日共3年，A公司每年年末支付租金480万元，A公司担保的资产余值为60万元。租赁合同规定的利率为6％（年利率），生产线于租赁期满时交还B公司。 A公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。 已知：（P/A,6%,3）=2.6730,（P/F,6%,3）= 0.8396

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：固定资产原价＝794+6＋200＋300＋200＋65＝1 565（万元） 累计折旧＝（1 565－65）/6×2＝500（万元） 账面价值＝1 565－500＝1 065（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年1月1日，甲公司将公允价值为3000万元的全新办公设备一套，按照3500万元的价格出售给乙公司，并立即签订了一份经营租赁合同，从乙公司租回该办公设备，租期为5年。办公设备原账面价值为2900万元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金180万元。租赁期满后乙公司收回办公设备使用权（假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。下列关于2014年甲公司相关会计处理的表述中，不正确的是（　）。
A．向乙公司出售办公设备时，确认营业外收入100万元
B．向乙公司出售办公设备时，确认递延收益600万元
C．向乙公司出售办公设备时，将固定资产账面价值2900万元转入固定资产清理
D．2014年末确认的管理费用为180万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：售后租回形成经营租赁，且售价大于公允价值时，售价高于公允价值的部分应予以递延，资产公允价值与账面价值之差计入营业外收支。所以确认营业外收入100万元（3000－2900），确认递延收益500万元（3500－3000）。选项A正确，选项B错误。2014年年末支付租金：　 借：管理费用—租赁费　　180　　　　贷：银行存款　　　　　　1802014年12月31日，分摊未实现售后租回损益。　　借：递延收益—未实现售后租回损益（经营租赁）100　　　　贷：管理费用—租赁费（500/5）　　100选项D不正确。